◆经济导报记者 王伟
“营改增之前我们的平均税负率在5%，营改增后，税负率降到了2.3%-2.5%，自今年5月到10月份，我们企业共减税433万元。”日前，山东舜和商务酒店集团有限公司财务总监李薇对营改增实施带来的减税收益深有感触地对经济导报记者说。
“自5月到10月，山东四大行业减税25.83亿，下游企业减税80多亿，合计减税109亿元。”1日，在由山东财经大学财政税务学院、齐鲁财经战略研究院、山东财经大学经济研究中心主办的第四届财经沙龙上，山东省财政厅税政处副处长陈伟透露了全省营改增全面实施以来的减税效果。
自今年5月1日营改增全面推开至今已经半年多，经济导报记者采访发现，减税降负效果在多个行业显现，不同行业的企业感受到的减税效果也存在差异。同时，由于财务管控水平可以直接影响企业成本以及综合税负，更多的企业开始加强财务内控。
减税降负效果显现
山东舜和商务酒店集团有限公司在这次营改增背景下的减税收益并非个例。
据陈伟透露，从2013年8月1日首批试点开始，到今年5月1日全面推开，山东省营改增总体运行平稳，税制转换稳定，征管到位，基本达到了减税目的。
财政部副部长史耀斌在介绍全面推开营改增试点的运行情况时表示，目前，试点运行已超过半年，从运行情况看，营改增作为本届政府成立以来最有力的降成本举措，减税降负效果已经并将持续显现。
据统计，5-10月，新纳入试点范围的4个行业共有1064万户纳税人完成税制转换，累计实现应纳增值税5554亿元，与缴纳营业税相比，累计减税965亿元。
“营改增之前，应纳营业税等于营业额乘以税率，不抵扣，也不需要购进发票；营改增之后，应纳增值税额等于销项税额减去进项税额。这意味着，每一张记载着‘进项税额’的增值税专用发票都是‘真金白银’。”山东财经大学经济研究中心主任潘明星表示，尽量索要购进发票、足额抵扣进项税额，成为营改增减税的关键。
正因为如此，客户排队开发票成为营改增后各大宾馆酒店前台的一景。
山东舜和商务酒店集团有限公司旗下的几家酒店在营改增实施之初，也不约而同地遇到了这一现象。由于开具发票的数量激增，以前“3分钟完结”的服务承诺受到了前所未有的挑战。
李薇表示，为化解这一问题，舜和公司上马了一款软件，客人信息被输入后，只需扫描二维码就可以很快开出发票，因此服务质量没有受到影响。
营改增作为今年财税改革的重头戏，在给企业带来极大税收优惠的同时，税务部门也感受到了前所未有的征管压力。“在国税机关的工作人员并没有实质性增加的情况下，国税机关的工作量出现了井喷，增加了50万户。”陈伟说。同时，在很多新旧机制衔接方面，也面临很多需要不断理顺的问题。他透露，山东正在试图通过第三方涉税信息共享平台，来完善税收保障体系。
建筑行业受益不大
相比服务行业成为营改增后的最大受益者，建筑安装行业由于建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，因此，受益有限。
据了解，建筑工程人工费占工程总造价的20%-30%，而劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，税负有所增加。此外，农民工提供零星劳务产生的人工费，也没有增值税发票，无可抵扣的进项税额，势必加大建筑施工企业人工费的税负。
“随着新项目的不断上马，建筑安装企业税负会略有上升。”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华分析说。
“投标一个项目时，如果风险管控考虑得稍有不准确，就会给公司总体成本带来很大的影响。”山东省建设建工（集团）有限责任公司财务处长王治帅向经济导报记者讲述了营改增后自己工作中遇到的一个困惑。
王治帅介绍说，有一次公司去山东某地投资一个项目，混凝土的采购在建筑成本中占有相当份额，当地只有一个混凝土加工点，该加工点只能提供3%的发票，营改增后，这样的情况无疑会导致公司生产成本骤增。为了控制成本，增加可以抵扣增值税的项目，公司决定由全部采购混凝土材料转变为自己采购水泥等原料，让上述加工点进行加工，支付其加工费，这样一来，抵扣项增加，从而降低了成本。
企业财务内控练内功
“营改增实施以来，企业规范化意识越来越强，越来越意识到财务内控的重要性。”董华说。
据董华介绍，很多企业在营业税时期管理是比较粗放的，建筑施工企业很多成本无发票，也无索取发票的意识，营改增后，这种链条抵扣的方式则促进了企业规范发展。
“没有足够的增值税抵扣发票将直接影响到税负，原来企业拼的是工程造价、施工质量、进度，现在还要拼管理，其中很重要的是财税管理。你能拿到更多的增值税发票，你的控制过程有效，税负就低，同样的报价就可以赚取更大的利润，同样的利润就可以比同行报出更低的价格。建筑行业的客户越来越意识到财务内控的重要性，这个内控不是财务一家的事，是所有部门各环节都要参与进来的事情。”董华说。
董华同时感受到，营改增实施以来，企业的专业化分工积极性越来越高。
山东某煤炭企业是百丞税务的一个客户，在煤炭行业低迷的当下，该煤炭企业试图降本增效的前景并不乐观，可后来的一个细节让百丞税务的项目经理信心大增。
煤炭企业开完内部会后，服务员让财务处长签字：开会3小时，每小时租用费用200元，加上十几杯茶水等费用，总费用1000元。这笔费用支出须由煤炭企业会后跟其旗下的物业公司结算。
“这种内部关联交易以前是无法抵扣税的，但是营改增后，开了发票，下游可以抵扣，从内部来讲就没有税收消耗，从而促进了企业的专业化分工。”董华说。
“一盘菜，不同的人吃口味是不一样的。”山东大学税收经济研究中心主任、教授李华建议，应对营改增的实施，企业应该在中介的帮助下，做好战略规划。
“这次营改增减税，与过去减税不同，需要企业主动作为。”潘明星表示，企业应适应增值税核算机制变化，梳理业务流程，梳理供应商，制定营改增减税方案，在所有付款环节尽可能索取增值税专用发票，以收获政府的减税红利。
